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费用报销是一面镜子,可以照出企业的财务管理水平
新闻来源:指尖上的会计 发布时间:2019.09.04

(一)费用报销是一项不被重视的重要工作

费用报销是一项不被重视的重要工作。不被重视是因为它规范化高、简单重复,重要是因为它占到会计凭证量的70%以上。费用报销是一面镜子,签字流程与权签额度体现了企业的内控水平;发票审核与费用归属可折射出税控风险意识;有无公款私用、贪污浪费可甄别高管的廉政程度;费用动向则能透视公司运作效能。

(二)费用报销决定了基础账务工作的质量

费用报销是会计人员日常处理最多的事务,因为规范性强、重复度高、操作难度小,因此有些人对此不太重视。但如上述所讲,费用报销可占到会计凭证量的70%以上,只要会计把费用报销做规范了,会大大提高基础账务工作的质量。费用报销应重点关注发票合规性、涉税风险、签字手续以及预算。

(三)费用报销潜在的税务风险点

费用报销潜在的税务风险点有哪些呢?答案如下:(1)发票审核不严,导致假票、废票入账,少交所得税;(2)将薪酬类支出当作费用,如出差补贴处理,少交个税;(3)将不能全额在税前扣除的费用计入其他科目,如将旅游费计入差旅费,少交所得税;(4)将赠送行为当作费用报销,如购礼品用于客户维护,少交增值税、附加说、个税以及企业所得税。

(四)会计人应如何应对费用报销的“情理法”

会计人应如何应对费用报销的“情理法”?譬如,员工出差到边远地区,吃住没有发票,费用真实发生了,这是“情”。没有发票报销费用,所得税前不能扣除,这是“法”。真实发生了费用,税务凭什么不予认可呢,这是“理”。会计人要遵从的是法,企业利益应维护的是理。“情理法”不统一时,最纠结的当属会计人。

(五)费用报销时的“情理法”冲突

费用报销工作有时会与“情理法”发生冲突。千奇百怪的情由,让提供合法合规的发票都成为了一件难事。企业利益应维护的是理,会计人员应遵从的是法。当情理法纠结时,费用报销会变得拧巴,很容易让会计与业务对立。要打破这种隔阂,除了制度先行,会计人员应主动走出去,用培训的方式把费用报销的要求告诉业务人员。

(六)费用报销时会计审核的内容

费用报销时,会计应审核以下内容:(1)发票的合规性,挑出假票、废票;(2)报销金额与发票金额是否一致;(3)权签是否完整;(4)费用是否在预算内,超预算与预算外费用有无特批;(5)报销单填写的事项与发票是否一致,会计做账时要随发票走。这里要注意几点:(1)(2)(5)体现的是涉税风险控制;(3)体现的是授权控制;(4)体现的是预算控制。

(七)费用报销须做到四统一

费用报销须做到四统一,即会计分录、凭证摘要、审批单据、发票应保持一致。这样做一方面保障了会计做账规范,另一方面可以规避税务风险。许多企业的费用报销瑕疵较多,有替票现象,也有套现现象,还有替薪现象,这给财务留下诸多隐患。不管怎样,会计人员应秉持一点:费用报销,只认发票上的列示。

(八)员工报销费用的签字流程

员工报销费用时,都需要哪些人签字呢?中等规模的企业签字流程一般为部门经理、财务部负责人、财务总监、主管副总。如果企业没做费用预算,可能还需总经理签字。这么一长串签字的作用在于,部门经理签字是为了证明业务属实,财务部负责人签字是为了审核发票与金额、核定预算,财务总监签字是为了知晓资金流向,副总或总经理签字是审批同意资金支出。

(九)费用报销一长串的签批有用吗

费用报销时要经历一长串的领导签批果真有必要吗?一个经济事项最多三个人把关就够了,多出来的签批大体属于两种性质:(1)跟风走形式的,只要前面签了,他就签;(2)需要知情了解的,这是内控上的一个误区,把知情权与审批权混同了。简政的思路是什么?是让听得见炮声的人做决策。

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